Corona-Pandemie: Lohnsteuer... / Zusammenfassung
 
Überblick

Die Bundesregierung hat zahlreiche – auch steuerliche – Erleichterungen beschlossen, um die von der Corona-Krise betroffenen Steuerpflichtigen zu entlasten. Z. B. werden Unternehmenssteuern gestundet und Vorauszahlungen angepasst. Davon ist die Lohnsteuer jedoch grundsätzlich nicht betroffen. Allerdings sind Fristverlängerungen für die Abgabe der Lohnsteuer-Anmeldungen möglich.

Lohnersatzleistungen bleiben regelmäßig steuerfrei. Das gilt bis Ende 2021 auch begrenzt für Arbeitgeberzuschüsse zum Kurzarbeitergeld. Ebenso steuerfrei bleibt bis mindestens Mitte 2021 die sog. Corona-Sonderzahlung von bis zu 1.500 EUR. Für Arbeitnehmer, die aufgrund der Krise besonders belastet sind, bestehen weitere Möglichkeiten und Vergünstigungen.

Im Rahmen mehrerer Konjunkturpakete sind zudem weitere Maßnahmen beschlossen worden, die insbesondere Arbeitnehmern mit Kindern und Alleinerziehenden zugute kommen.

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Gesetze, Vorschriften und Rechtsprechung

Der Lohnsteuerabzug ist in § 38 EStG geregelt. Die regelmäßige monatliche Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer ergibt sich aus § 41a EStG. Über die steuerlichen Maßnahmen zur Berücksichtigung der Auswirkungen des Coronavirus gibt ein BMF-Schreiben Aufschluss (BMF, Schreiben v. 19.3.2020, IV A 3 – S 0336/19/10007 :002, BStBl 2020 I S. 262, ergänzt durch BMF, Schreiben v. 22.12.2020, IV A 3 - S 0336/20/10001 :025, BStBl 2021 I S. 45 und BMF, Schreiben v. 18.3.2021, IV A 3 - S 0336/20/10001 :037). Die Fristverlängerungsmöglichkeiten für die Abgabe der Lohnsteuer-Anmeldungen sind in einem gesonderten Erlass geregelt (BMF, Schreiben v. 23.4.2020, IV A 3 – S 0261/20/10001 :005, BStBl 2020 I S. 474). Die Steuerfreiheit von Lohnersatzleistungen ist in § 3 EStG, der Progressionsvorbehalt in § 32b EStG geregelt. Zur Steuerbefreiung von Arbeitgeberzuschüssen für Kurzarbeitergeld ist § 3 Nr. 28a EStG eingeführt worden. Die Steuerfreiheit von Sonderzahlungen bis 1.500 EUR ist in § 3 Nr. 11a EStG geregelt, ergänzende Einzelheiten in einem Anwendungserlass (BMF, Schreiben v. 26.10.2020, IV C 5 - S 2342/20/10012 :003, BStBl 2020 I S. 1227). Das Bundesfinanzministerium hat dazu und zu steuerlichen Fragen im Zusammenhang mit der Corona-Pandemie einen umfangreichen Katalog herausgegeben, in dem auch lohnsteuerliche Fragen angesprochen und beantwortet werden (BMF, FAQ "Corona" (Steuern), Stand v. 31.3.2021). Der Erhöhungsbetrag für Alleinerziehende ist in § 39a Abs. 1 Nr. 4a EStG geregelt, der im Herbst 2020 und im Mai 2021 gewährte Kinderbonus für Familien in § 66 Abs. 1 EStG.

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